《税法一》知识点：税收管辖权

（一）税收管辖权的概念和分类

1．税收管辖权的概念

税收管辖权，是一个主权国家在税收管理方面所行使的在一定范围内的征税权力，属于国家主权在税收领域的体现。税收管辖权并不是在国际税收形成后才出现的，而是在税收产生的同时就存在了。

税收管辖权具有明显的独立性和排他性。

2．税收管辖权的分类

根据行使征税权力的原则和税收管辖范围、内容的不同，目前世界上的税收管辖权分为三类：①来源地管辖权、②居民管辖权和③公民管辖权。

（二）约束税收管辖权的国际惯例

1．约束居民（公民）管辖权的国际惯例

（1）自然人居民身份的一般判定标准。

其一，住所标准。任何个人在一国境内拥有永久性或习惯性住所，就成为该国的居民，该国则可以依

居民管辖权征税。

其二，时间标准。任何个人在一国境内居住或停留达到一定时间以上，就成为该国的居民，该国则可以依据居民管辖权征税。

其三，意愿标准。任何个人在一国境内有居住的主观意愿，就可以被视为该国的居民，该国则可以依据居民管辖权征税。

（2）自然人居民身份的特殊判定标准。（今年作为重点）

根据国际上通行的做法，应按以下顺序来判定跨国自然人的居民身份：（单选或者多选）

（3）法人居民身份的一般判定标准。

判定一个公司（或企业、单位，下同）是否属于一国的法人居民，一般有下列四个标准：

①管理中心标准。任何公司的实际管理和控制中心设在哪一国，就认定其是哪一国的法人居民，该国可以依据居民管辖权征税。

②总机构标准。

③资本控制标准。

④主要营业活动地标准。

（4）法人居民身份的特殊判定标准。

法人双重居民身份的判定由于各国采取的法人居民标准不同，往往造成同一个公司成为两个国家居民的情况。对于这种情况，国际上还没有像双重自然人居民那样，形成一个按顺序标准来判定处理的方法，只能由有关国家之间协商解决。

（5）公民身份的判定标准。